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香港版CRS:内地富人的“裸奔”时代

发布时间:2019-11-13 21:50:47 编辑:笔名

[香港是目前实行CRS较为严格的地区,且起步较早,各项配套立法已趋近完善,走在世界前沿]

自1月1日起,香港已启动与部分国家和地区的金融账户涉税信息自动交换工作的相干程序。香港作为内地富人境外资产配置最受欢迎的目的地,CRS的实行无疑会给许多在港具有金融账户的内地投资者和相干企业带来直接影响,其金融账户信息将会被表露,在港资产将迎来“裸奔”时期。

香港作为全球贸易自由港和国际金融中心,始终走在打击跨境避税逃税的最前沿。中伦律师事务所律师对第1财经表示,香港是目前实行CRS较为严格的地区,且起步较早,各项配套立法已趋近完善,走在世界前沿。

那么,香港版CRS到底有哪些内容?需要申报交换的金融账户信息有哪些?对内地高净值人群或企业在港银行账户、保险、信托或基金等金融资产将产生怎样的影响呢?

实行CRS的国际先锋

目前,香港已全部完成CRS顺利推行所需的立法进程。美国华人业界知名税法专家EltonWang表示,香港在CRS反避税行动中充当了国际先锋角色。

早在2014年香港立法会财经事务委员会就发布《就税务事宜自动交换金融账户资料》。经过2015年4~6月向民众征求意见后,香港特区政府于2016年1月8日向立法会提交了相干条例草案,并于6月22日获通过。去年6月30日,香港特首梁振英签署生效的《2016年税务(修订)(第3号)条例》,为进行自动交换数据订立了法律框架。

从2017年1月1日开始,香港金融机构依照CRS这1全球统1标准,开始搜集非香港税收居民和公司在港金融账户信息并陆续上报至香港税务机关。

Elton补充道,和香港交换信息的税务管辖区还需与之签订全面性避免两重课税协议和税务资料交换协议。他强调,在国际税务规则中,只有在这两项协议都签署和成熟的基础上,CRS才有顺利实行的可能。

截至今年1月,香港已与36个国家或地区签订了全面性协议和7份交换协议。中国内地已与香港签署全面性协议和双边协议,其中,《内地和香港特别行政区关于对所得税避免两重征税和避免偷漏税的安排》第4修订书于2015年12月29日正式生效。

目前,香港所有金融财务机构已开始搜集所有开户人包括内地居民在港金融账户信息,并依照香港税务局发布的《财务机构进1步操作指南》的要求,允从后者制定的可延伸标记语言资料架构(XMLSchemav0.1)和格式,正式实行提交报表的责任。但香港税务局第1次与火伴国家或地区交换信息的时间是2018年9月,因此,到目前为止还没有将这些信息交换至内地税务机关。

中国国家税务总局于2016年10月14日发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》,要求中国境内金融机构从2017年1月1日起辨认非居民账户并搜集账户信息,并将于2018年开始与CRS其他成员国或地区进行首次信息交换。

待到中国CRS正式落地,具有香港金融账户的跨境富人的金融资产也将正式迎来“裸奔”时期。

内地居民在港金融账户将受影响

在香港CRS框架下,自动交换信息的金融机构包括:托管机构、存款机构、特定保险公司等。所有在港的银行、信托公司、保险公司、基金、投资公司、资产管理公司都被要求交换相干信息。

就交换的信息内容而言,触及内地投资者信息主要包括姓名、地址、居留司法管辖区、税务编号TIN、诞生日期、诞生地点等。而账户信息包括账户编号、账户的年终结余或现金价值,和相干年度的利息、股息和出售财务资产所得收益的总款额。其中触及的金融账户则包括:托管账户、存款账户、现金价值的保险合约及年金合约、投资实体的股权权益或负债权益等。

同时,从目前所出台的相干法律法规来看,只要在香港具有金融资产的非香港税务居民都是申报的对象。

Elton举例称,如果之内地身份在香港开设个人银行账户、购买有现金价值的保险或年金合同、建立离岸信托、实体账户或投资账户,基本上都会进入尽职审查程序,乃至复核审查程序和特别审查程序,从而成为香港金融财务账户在CRS中的资料交换对象,其所有账户信息将被交换至中国国税总局。

值得注意的是,香港在CRS信息交换中,取消了如瑞士等国家的安稳过渡条款,香港特区政府不会把税务主动申报或税务特赦作为金融财务账户资料交换的条件。Elton分析指出,亦即,比如香港金融机构的客户是内地籍人士,1旦由于资料交换,即便客户可能为此遭受牢狱之灾或被追究躲避缴纳税款罪,香港依然会进行资料交换工作。

香港保单何去何从

波士顿咨询公司和中国建设银行联合调查报告显示,22%的中国高净值人士在境外资产配置中,优先推敲香港,而在配置的资产当中,金融资产和不动产是优先推敲的标的。另据香港保险业监理处数据,2016年上半年内地客户在港贡献的新单保费收入为301亿港元,占全港815亿港元的个人业务新单保费比例为37%,额度和比例双双再创新高。

如果内地居民在港购买具有现金价值的保单,且该保单持有人是香港法律规定下的非税收居民,香港保险公司就会把这些信息申报给香港税务局,再由后者交换至内地税务机关。

中伦律师事务所资深律师王斌称,例如某内地投资人今年在香港购买了大量投资型保险,如年金、人寿保险等,“由于香港是CRS参与主体,并且这位投资人所购保单属于在特定保险机构开设的有现金解约价值的保险业务,因此,其保单信息属于CRS下的合规账户。同时,如果保单价值超过7800港元,香港保险公司会依照CRS框架协议,将保单信息交换至内地税务机关。”

香港方面相干规定显示,自2016年12月1日起,内地新投保客户必须采取新版表格和新的开户程序。自2017年1月1日起,未能于2016年12月31日批核的新投保申请,均须严格符合CRS规定方可取得签发保单,投保人可能被要求提供其他税务居民身份的资料。对2017年1月1日前已生效的保单,保险机构也会进行检视,客户需至相应保险机构完成自我证明并于90日内递交。Elton补充道,经合组织要求金融机构1般要保存自我证明表格5年,而香港税务局要求必须保存6年。

CRS实行后,在港所购保单的保单号、保单金额、拜托人和受益人的姓名、诞生日期等信息都将被表露,这一定会触及1部份人的隐私。因此,正常目的如出于境外资产配置的需要赴港购买保险应当不受影响,但如果是资金来路不明的大额保单或拜托人、受益人信息不方便暴光的情况可能会受影响。

严防潜伏征税风险和反避税调查

CRS的目标本质是反避税,CRS的核心目的是反洗钱。面对CRS,如果没有优先制定合规的税务筹划避免反避税调查,任何财务税务计划都是过眼云烟,非常脆弱。特别是根据OECD在2015年8月公布的《各国税务合规进程主动表露方案原则最新修订书》,中国政府在提交给OECD的反避税行动方案中,暂时没有如瑞士等国家实行的主动表露和自首行动的安稳过渡条款,被查缉的惩戒力度非常之大,乃至有可能被追究刑事责任。

具体拿1款备受内地高净值人群推重的香港人寿保险来讲,依照香港2007年以后的修改税例,人寿保险的理赔金免缴个人所得税。另外,香港2007年税例也取消了利息税、红利税和遗产税。所以很多人解读,保单信息的表露其实不意味着该保险要缴纳税款。

但是,Elton提示称,如果该保险持有者是内地居民,一样会面临内地的个人所得税、潜伏遗产税[中国目前只有2010年的遗产税暂行条例]和国际申报的问题。在国际申报方面,CRS买通了既往信息不交换、不顺畅通的渠道,内地税务机关将顺理成章收到该保险信息。

收到信息后,依照中国国税总局和国家外汇管理局在2016年11月15日最新签订的《关于推动信息同享实行联合监管合作备忘录》制定的“信息互换、监督互助、结果互认”的原则,将会针对该香港保险做出3项合法合规性分析:第1,购买资金来源的合法性;第2,外汇资金出境渠道的合规性;第3,收入是否是在内地及时合规申报并交纳税款。

在个人所得税方面,根据国际税法体系的1般原则,大部分国家的所得税法对人寿保险的理赔金都给予税务优惠的待遇。但在中国,不论是《所得税法》,还是《遗产税暂行条例》,都没有如大部份税法制度健全的发达国家或地区在税法框架下定义人寿保险,特别是境内人寿保险和境外人寿保险。因此,在潜伏遗产税方面,根据中国目前“1035”税改参照国际税法的制定经验,境外人寿保险就存在很多不肯定性风险,《遗产税暂行条例》第5条不计入应征税遗产总额第4款“被继承人投保人寿保险所获得的保险金”,在履行上不1定适用境外人寿保险。这才是香港保单最大的风险。

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